1. Вопрос: С 1 января 2021 года отменяется Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее – ЕНВД). Что делать плательщикам, которые сегодня применяют именно этот режим налогообложения?
Ответ: В связи с отменой ЕНВД с 01.01.2021 (п.8 ст.5 Федерального закона от 29.06.2012 № 97-ФЗ) каждый плательщик, применяющий данный режим налогообложения должен определить, на какой альтернативный режим перейти.
Выбор режима – добровольный. Он зависит от самого налогоплательщика и от определенных критериев, позволяющих/не позволяющих ему применять тот или иной налоговый режим.
2. Вопрос: Какие режимы сможет применять налогоплательщик после отмены ЕНВД?
Ответ: Законодательством предусмотрено несколько вариантов режимов налогообложения: общий режим с уплатой налога на добавленную стоимость (НДС) и налога на прибыль для юридических лиц или налога на доходы физических лиц для индивидуальных предпринимателей либо специальные налоговые режимы: упрощенная система налогообложения (УСН), единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН), патентная система налогообложения (ПСН) и налог на профессиональный доход (НПД).
Для юридических лиц возможно применение УСН, ЕСХН и общего режима.
Для индивидуальных предпринимателей выбор шире: возможно применение УСН, ЕСХН, ПСН и общего режима, либо стать плательщиком НПД.
При выборе режима налогообложения необходимо учитывать особенности деятельности.
3. Вопрос: Какие критерии/показатели необходимо учитывать при выборе режима налогообложения?
Ответ: При выборе режима налогообложения необходимо учитывать:
- категорию налогоплательщика (организация или индивидуальный предприниматель);
- вид деятельности;
- размер годового дохода;
- количество наемных работников у плательщика;
- стоимость основных средств (при наличии).
4. Вопрос: Каковы условия применения УСН. Что важно учесть?
Ответ: УСН могут применять как юридические лица, так и индивидуальные предприниматели.
Для налогоплательщиков, применяющих УСН, действуют определенные ограничения: с 1 января 2021 года общее количество работников не должно превышать 130 человек, а годовой доход должен составлять не более 200 млн рублей.
Юридические лица и индивидуальные предприниматели самостоятельно выбирают объект налогообложения:
- «доходы»;
- «доходы минус расходы».
Необходимо вести учет операций в книге учета доходов и расходов, уплата налога (авансовых платежей) производится ежеквартально, декларация представляется 1 раз в год.
Для начала применения УСН необходимо подать уведомление о переходе на УСН в срок не позднее 31.12.2020.
5. Вопрос: Кому подходит патентная система налогообложения?
Ответ: Патент могут применять только индивидуальные предприниматели. По ПСН имеются ограничения по размеру получаемой выручки – не более 60 млн рублей в год, по численности работников – не более 15 человек.
Виды деятельности при применении ПСН ограничены. Всего 67 видов деятельности, в том числе розничная торговля, сфера общественного питания, перевозка, парикмахерские услуги, техническое обслуживание и ремонт автомобилей и.т.д.
Приобрести патент можно на срок от 1 до 12 месяцев, период определяет сам плательщик. Уплата зависит от срока, на который покупается патент: один платеж при сроке до 6 месяцев, два платежа (по 1/3 и 2/3) при сроке от 6 до 12 месяцев. Необходимо вести учет доходов, отчетность отсутствует.
Для начала применения необходимо подать заявление за 10 дней до начала работы на данной системе налогообложения.
6. Вопрос: Каковы условия для применения налога на профессиональный доход?
Ответ: НПД могут применять физические лица, включая индивидуальных предпринимателей.
По НПД имеется ограничение по размеру выручки, которая не должна превышать 2,4 млн рублей в год. Кроме того, не должно быть наемных работников.
Данный налоговый режим не применяется при ведении некоторых видов деятельности. Например, при перепродаже товаров, при работе по договорам комиссии и др.
Отличительной особенностью является дистанционный формат общения с налоговыми органами – с помощью мобильного приложения «Мой налог» и на сайте ФНС России в интернет-сервисе «Личный кабинет для плательщиков налога на профессиональный доход (самозанятых)».
Плательщикам необходимо зарегистрироваться в приложении, где будет отражаться вся профессиональная деятельность. Приложение заменяет кассу, отчетность в налоговый орган не представляется, расчет налога автоматизирован.
7. Вопрос: Что необходимо учесть при переходе на ЕСХН?
Ответ: Сферы применения ЕСХН – производство и переработка сельхозпродукции. Основным критерием для ЕСХН является получение не менее 70 % выручки от сельскохозяйственной деятельности.
Уплата осуществляется 2 раза в год по полугодиям. Отчетность по ЕСХН представляется 1 раз в год. Но необходимо помнить, что плательщики данного режима являются плательщиками налога на добавленную стоимость.
Для начала применения ЕСХН необходимо подать уведомление о переходе на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей не позднее 31.12.2020.
8. Вопрос: Что ждет плательщика ЕНВД в том случае, если он не подаст заявление/уведомление о переходе на иной режим налогообложения и не зарегистрируется в качестве плательщика НПД?
Ответ: Все плательщики ЕНВД 31.12.2020 автоматически будут сняты с учета как «плательщики ЕНВД». Подавать заявление о снятии с учета в связи с отменой спецрежима не требуется.
Если налогоплательщик не представит уведомление о переходе на УСН, ЕСХН (до 31.12.2020) или заявление на ПСН (за 10 дней до начала работы на патенте), не зарегистрируется в приложении «Мой налог» по НПД (с 01.01.2021), то его переведут на общий режим налогообложения (с уплатой НДС и налога на прибыль для юридических лиц и налога на доходы физических лиц для индивидуальных предпринимателей).
Для применения общего режима налогообложения ограничений по каким-либо критериям нет: его может применять любой налогоплательщик. Необходимо будет вести полноценный налоговый учет, работать со счетами-фактурами, книгами покупок и продаж по налогу на добавленную стоимость, ежеквартально представлять отчетность и уплачивать налоги в установленные законодательством сроки.
9. Вопрос: Где можно ознакомиться с нормативной базой по переходу с ЕНВД на иные режимы и/или получить консультацию?
Ответ: Интересующая информация размещена на сайте ФНС. В разделе «Электронные сервисы» - «Налоговые калькуляторы» создан специальный сервис «Выбор подходящего режима налогообложения».
Также можно получить информацию, обратившись по бесплатному номеру Единого Контакт-центра ФНС России 8-800-222-22-22.